Christian Ibeagwa v. CIR


Filed Nonprecedential Disposition PER CURIAM. AFFIRMED. Diane P. Wood, Chief Judge; William J. Bauer, Circuit Judge and Frank H. Easterbrook, Circuit Judge. [6865946-1] [6865946] [17-1930]

Download PDF
Case: 17-1930     Document: 29 Filed: 09/01/2017 Pages: 2 NONPRECEDENTIAL DISPOSITION To be cited only in accordance with Fed. R. App. P. 32.1  United States Court of Appeals For the Seventh Circuit  Chicago, Illinois 60604    Submitted August 30, 2017*  Decided September 1, 2017    Before                    DIANE P. WOOD, Chief Judge                    WILLIAM J. BAUER, Circuit Judge                    FRANK H. EASTERBROOK, Circuit Judge    No. 17‐1930    CHRISTIAN C. IBEAGWA,    Petitioner‐Appellant,      v.    COMMISSIONER OF INTERNAL  REVENUE,    Respondent‐Appellee.    Appeal from the United States Tax Court.   No. 19914‐14    Elizabeth Crewson Paris,  Judge.    O R D E R    On his income tax return for 2011, Christian Ibeagwa claimed a $4,664 credit for  federal excise taxes supposedly paid on fuel purchased from 2005 through 2009.  He says he paid these taxes when he bought more than 27,000 gallons of propane to fuel  a space heater that his church used during adult‐education classes, a use he asserts is                                                    * We have agreed to decide this case without oral argument because the briefs  and record adequately present the facts and legal arguments, and oral argument would  not significantly aid the court. See FED. R. APP. P. 34(a)(2)(C).  Case: 17-1930 Document: 29 Filed: 09/01/2017 Pages: 2 No. 17‐1930    Page 2    nontaxable. The Commissioner of Internal Revenue disallowed any credit, and the  Tax Court upheld that decision.    We cannot find a coherent argument in Ibeagwa’s brief, but plainly his appeal is  meritless. A person who pays excise taxes on fuel used for a nontaxable purpose may  claim a refundable credit on his individual return for the tax year in which the fuel is  used. See 26 U.S.C. §§ 34(a), 6427(a); 26 C.F.R. § 48.6427‐3(a). But Ibeagwa concedes that  he did not use any propane in 2011.    Moreover, even if Ibeagwa had timely amended his tax returns for the years  when he purportedly used the fuel, the Tax Court reasonably disbelieved his outlandish  assertion that he spent over $25,000 on propane for a space heater. See JPMorgan Chase &  Co. v. C.I.R., 530 F.3d 634, 638 (7th Cir. 2008) (recognizing that taxpayer has burden of  disproving Commissioner’s deficiency determination). A taxpayer seeking a credit for  previously paid excise taxes must keep records sufficient to establish (1) the number of  gallons of fuel purchased for nontaxable purposes, (2) the dates of purchase, and (3) the  name and address of each vendor from whom fuel was purchased. 26 C.F.R.  § 48.6427‐5. The only records Ibeagwa provided were bank statements showing that on  three occasions in late 2009 and early 2010 he purchased about $13 worth of unspecified  goods or services from a company called Tulsa Power Service. We review the  Tax Court’s factual findings for clear error, Gyorgy v. C.I.R., 779 F.3d 466, 480 (7th Cir.  2015), and on this scant evidence the Tax Court could not have erred in rejecting  Ibeagwa’s testimony.    Ibeagwa also has not explained why he would have paid excise taxes on any fuel  he bought for the church. The parties reference 26 U.S.C. § 4041(a), which imposes a tax  on the sale of alternative fuels “to an owner, lessee, or other operator of a motor vehicle  or motorboat for use as a fuel in such motor vehicle or motorboat.” § 4041(a)(2)(A)(i)  (emphasis added). Ibeagwa says he bought the propane in 14‐gallon canisters for  heating use, so it seems unlikely that he would have been charged a tax that applies  only to fuel sold for use in motor vehicles.    AFFIRMED. 

Disclaimer: Justia Dockets & Filings provides public litigation records from the federal appellate and district courts. These filings and docket sheets should not be considered findings of fact or liability, nor do they necessarily reflect the view of Justia.

Why Is My Information Online?